Berlov Group


191028, Санкт-Петербург

Ул. Моисеенко, д.3/14 (угол Суворовского пр.)

тел.: +7 (911) 999-02-82

тел./факс: (812) 710-28-54, 275-70-75

Email: berlov_group@mail.ru

  • Увеличить размер шрифта
  • Размер шрифта по умолчанию
  • Уменьшить размер шрифта
 

Налоговые споры и налоговые дела в арбитраже

Наша деятельность по правовому обслуживанию предприятий всегда создавала обширную практику из весьма разнообразных дел. И здесь основная группа - налоговые споры в Арбитраже.

Причина в том, что наш принцип "мирное разрешение проблем и недоведение дел до суда". И часто проблемы, которые наши налоговые юристы решали в интересах клиентов разрешались еще до того, как спор (в том числе налоговые споры) передавался в арбитражный суд. Но с налоговыми органами не всегда возможно решить дело миром и большинство дел доходит до Арбитражного суда и заключается, по сути, в обжалование решений налоговой.

Однако в арбитраже при ведение дела по налогам наши налоговые юристы (налоговые адвокаты) в большинстве случаев успешно отстаивали правоту налогоплательщика.

В настоящее время действующее законодательство (ст.101.2 и гл.19 Налогового кодекса РФ) устанавливает строго определенный порядок обжалование решений ФНС, несоблюдение которого приведет к бесполезности суда с налоговой инспекцией, т.к. суд просто не примет иск.

Так, до собственно обжалования Решения ИФНС налогоплательщик вправе подать возражения на Акт налоговой проверки (в течение 10 дней).

Мы считаем (и это же показывает практика ведение налоговых дел), что арбитражный юрист по налогам должен привлекаться сразу же на стадии получения акта по результатам налоговой проверки налоговой инспекцией. Это объясняется тем, что участие арбитражных юристов на этой стадии позволяет сразу же разрабатывать позицию с учетом судебной перспективы (что впоследствии значительно облегчает ведение дела по налогам в суде).

Также, при подаче возражения на Акт налоговой проверки (обжалование Акта налоговой проверки), надо учитывать, что в определенных случаях, наши налоговые адвокаты наоборот, рекомендуют не приводить полную или развернутую аргументацию, т.к. налоговая инспекция, вынося Решение по результатам выездной налоговой проверки, может в свою пользу, т.е. по-своему, учесть Ваши возражения на Акт выездной налоговой проверки и усилить Решение ФНС.

Что в дальнейшем может существенно затруднить обжалование решений ФНС.

Необходимо отметить, что в большинстве случаев налоговые споры на данной стадии не заканчиваются, т.к. налоговая инспекция редко сама признает свои же ошибки.

 

При этом, как показывает наша арбитражная практика по налоговым делам, урегулирование налоговых споров возможно и на стадии апелляционного обжалования решений налоговой инспекции, т.е. когда налоговые дела рассматриваются вышестоящим налоговым органом (Управлением ФНС).

Так, наш юрист по налогам неоднократно сталкивался с ситуацией, когда вышестоящий налоговый орган отменял полностью, либо частично решение ИФНС, признавая вынесенное решение незаконным и необоснованным, что в некоторых случаях позволяет избежать суд по налогам.

Однако, и при подаче апелляционной жалобы в Управление ФНС наш налоговый адвокат (юрист по налогам) также не всегда рекомендует приводить ту или иную юридическую аргументацию, т.к. управление при апелляционном рассмотрении дела по налогам может только наоборот, юридически дополнительно обосновать и усилить позицию налоговой, изложенную в акте и решении. И в таком случае в дальнейшем это может затруднить суд с налоговой инспекцией.

Т.о. судебные дела по налогам должны подготавливать налоговые юристы еще на стадиях возражения на Акт налоговой проверки и апелляционной жалобы в Управление ФНС. Это повышает вероятность того, что налоговый спор разрешится уже на этой стадии и судебное обжалование решений налоговой вообще не потребуется.

Т.е. все налоговые споры требуют индивидуального подхода к ситуации, и здесь налоговый юрист может оказать неоценимую помощь.

Достаточно часто налоговые споры не заканчиваются и на стадии вышестоящего налогового органа, т.к. нередко вышестоящий налоговый орган «покрывает» ошибки нижестоящего налогового органа и рассматриваются такие налоговые споры в арбитраже.

Рассмотрение налоговых споров в Арбитражном суде (суд с налоговой инспекцией) имеет свои особенности, к которым как бухгалтер, так и штатный юрист могут быть не готовы.

Например, в нашей арбитражной практике по налоговым делам наши налоговые адвокаты регулярно сталкиваются с проблемой того, что акт сверки с налоговой инспекцией (как предложенный самой ИФНС, так и предложенный организацией) не устраивает суд по тем или иным причинам. И наши налоговые юристы при ведении дела по налогам регулярно разрабатывают образец акта сверки или корректируют существующие акты. При этом зачастую налоговые органы вообще не хотят подписывать акты сверки, подготовленные налогоплательщиком, т.к. считают, что акт сверки может быть только по их форме, что затягивает рассмотрение дела по налогам.

Также налоговые споры в арбитраже характеризует и большой объем документов, рассматриваемых судом при разрешении дела по налогам, сравнимый только разве что с подрядными спорами, а иногда и превышающие данный объем.

Необходимо также отметить, что существенной особенностью ведения налоговых дел является обжалование не только самого решения о привлечении к налоговой ответственности, но и иных многочисленных документов (решений, требования и т.д.) налогового органа, выносимых им во исполнение основного решения, а также и обжалование акта налоговой в арбитраж.

Иногда налоговые споры в арбитраже (суд по налогам) затягиваются даже не на один год (один такой суд по налогам мы приводим в примерах дел). Это объясняется тем, что государственные органы (в том числе и налоговые органы) идут часто до конца (вне зависимости от суммы, по которой происходит обжалование акта налоговой в арбитраж), т.к. такие указания они получают «сверху», а также потому, что налоговый арбитраж не всегда оперативно рассматривает такие споры.

Следовательно, для ведение дела по налогам необходимо не только обладать достаточными знаниями и умениями, но и значительным терпением.

 

Наша юридическая компания длительное время осуществляет ведение налоговых дел. Арбитражные дела по налогам являются одной из сфер специализации наших юристов. И наши налоговые юристы всегда готовы предоставить Вам юридические услуги в полном объеме и в надлежащий срок, в случае, если у Вас возник налоговый спор или в отношении Вашей организации вынесен Акт налоговой проверки или Решение о привлечении к налоговой ответственности Вашей организации.

 

Некоторые налоговые споры и налоговые споры в арбитраже, их примеры приведены  ниже:

- Осуществлено обжалование решений ФНС (в том числе и Решения УФНС) в Арбитражный суд С-Пб и ЛО. Налоговым органом было вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности нашего клиента на сумму более 10 млн.руб. Решением Управления ФНС данное решение было частично отменено. При этом парадокс «логики» УФНС заключался в том, что по одним и тем же основаниям часть решения была отменена, а часть решения оставлена в силе.

Так, налоговый орган поставил под сомнение выполнение работ субподрядными организациями и необоснованно доначислил суммы НДФЛ и налога на прибыль, даже несмотря на то, что были представлены подтверждающие документы. При этом данный налоговый спор (налоговое дело) среди прочего имеет такие особенности, как то, что генеральный директор одного из субподрядчиков на момент сдачи выполненных работ умер, генеральный директор же другого субподрядчика указывает, что якобы не принимает участие в деятельности своей организации. Наш юрист по налогам провел работу по сбору и оценке большого количества документов, т.к. спор ведется в отношении 7 объектов по нескольким субподрядчикам (2013 г.).

 

- Наши налоговые юристы (налоговые адвокаты) осуществили досудебное ведение налогового дела (в том числе и обжалование акта налоговой проверки). Данное налоговое дело было рассмотрено в Управлении ФНС по Санкт-Петербургу. По результатам рассмотрения решение о привлечении к налоговой ответственности было частично отменено – на сумму более 3 млн.руб. (2012 г.)

 

- Наш юрист по налогам подготовил заявление в Арбитражный суд Санкт-Петербурга и Ленинградской области заявления на возврат сумм излишне уплаченного налога и осуществил ведение налогового дела в суде (2012г.).

 

- Наш налоговый адвокат (налоговый юрист) осуществлял ведение налогового дела в Арбитражном суде С-Петербурга и Ленинградской области в интересах клиента. По итогам налоговой проверки ФНС доначислила НДС и налог на прибыль (а также начислила штрафы и пени), которые как она считала, должны были быть уплачены в результате проведения операций по возвратам авансов, в т.ч. путем заключения договоров займа и последующего взаимозачета обязательств. Клиент считал, что его начисления правильны, не только потому, что данные операции, по его мнению, не подлежали налогообложению, но и в результате того, часть этих операций уже была учтена ранее и налоги были уплачены.

Правовая позиция клиента все-таки не была верной, и наши налоговые адвокаты подготовили судебные документы и объяснения в Арбитражный суд именно с учетом слабости позиции, в которых постарались максимально обойти все моменты, которые были не в нашу пользу. В связи со сложностью, в т.ч. гражданско-правой, данных сделок, налоговая инспекция также не смогла объяснить Арбитражному суду, почему акт налоговой проверки и решения были верны. Среди прочего, ИФНС не смогла объяснить характер возникновения НДС при совокупности таких сделок взаимозачет займа и возврата аванса за выполненные работы. Невнятные объяснения ФНС запутали суд, и он вынес половинчатое по суммам решение. Т.о. для клиента оспаривание решения налоговой сложилось удачно. (2012 г.)

 

- Наш налоговый юрист выиграл арбитражное налоговое дело (Арбитражный суд г. Москва) по иску налогоплательщика к налоговому органу г. Москвы. При этом, данное налоговое дело прошло все судебные инстанции и судебный акт был принят в пользу истца. Налоговый спор сводился к следующему: по результатам налоговой проверки налоговый орган, среди прочего, занизил доход и доначислив НДС, посчитав, что налогоплательщиком не включены в состав налогооблагаемых доходов суммы процентов якобы по долговым обязательствам. Однако, при этом, налоговый орган не учел, что фактически налогоплательщик не получал никаких процентов. По итогам судебного разбирательства судами было установлено, что договорами между налогоплательщиком и его контрагентом была предусмотрена форма оплаты Товара в виде отсрочки платежа. Договоры не предусматривают обязательное предъявление пени, и налогоплательщик вправе самостоятельно принимать решение о выставлении или не выставлении пени. В данном случае, обязательство должника по уплате пени не возникало. В связи с чем, с точки зрения НК РФ, учету в качестве доходов не подлежат пени или проценты, не выставленные кредитором и, соответственно, не принятые должником, что надлежаще и доказали в суде наши налоговые юристы.

- МИФНС по результатам выездной проверки доначислила сумму налогов и даже до обжалования решений принудительно взыскала денежные средства со счетов организации. Наш налоговый адвокат подготовил и подал жалобу на решения ИФНС в Управление ФНС по Ленобласти. УФНС по ЛО частично отменило решения налоговой инспекции. Решения ИФНС и УФНС были обжалованы нами в Арбитражном суде С-Пб и ЛО. Наши налоговые юристы осуществляли ведение налогового дела и представление интересов клиента в суде. При этом налоговая инспекция возвратила организации денежные средства в полном объеме (т.е. даже то, что не было отменено вышестоящей налоговой инстанцией). Однако признать свои решения необоснованными и незаконными МИФНС отказалась. Суд с налоговой завершился тем, что Решения ИФНС были частично признаны Арбитражным судом незаконными, что соответствовало пожеланиям нашего клиента (2011 г.).

- Наш налоговый юрист (юрист по налогам) обжаловал действия налоговой инспекции по взысканию за счет денежных средств на счетах налогоплательщика суммы налога и осуществлял ведение дела по налогам в Арбитраже. Несмотря на то, что организация находилась в стадии конкурсного производства (банкротство), ИФНС принудительно взыскала сумму задолженности по налогу. При этом данная задолженность не являлась текущей. Наш налоговый юрист по арбитражным делам провел довольно большую работа по защите интересов клиента не только в арбитражном суде, но и в досудебном порядке. В том числе в рамках данного дела наш юрист по налогам подготовил и подал возражения на акт налоговой проверки. В результате рассмотрения дела по налогам Арбитражным судом данные действия ИФНС признаны незаконными. Апелляционная инстанция оставила решение в силе (2010, 2011 гг.).

- Наш налоговый юрист успешно осуществил ведение дела по налогам. Так, наши налоговые адвокаты успешно обжаловали в арбитраж решения налоговой инспекции, вынесенные фактически во исполнение другого (основного) решения. В результате данного «хитрого», но распространенного хода налоговой инспекции со счетов организации были принудительно взысканы денежные средства. Также наши налоговые адвокаты осуществляли ведение налогового дела в Арбитражном суде. Впоследствии денежные средства были возвращены (2010, 2011 гг.).

- Наш юрист по налогам осуществил полное ведение налогового дела – как досудебное, так и судебное. В результате проведенной выездной налоговой проверки были необоснованно доначислены суммы налогов. Организация не согласилась с данными доначислениями. Наш налоговый юрист подготовил возражения на акт налоговой проверки, но налоговый орган данные возражения на акт налоговой проверки не принял и не учел при вынесении решения. Наши налоговые юристы обжаловали акты, вынесенные ИФНС (акт налоговой проверки, решения, требование), в том числе и в Управление ФНС по ЛО. В результате нашего обжалования УФНС частично изменило решение о привлечении к налоговой ответственности в нашу пользу. Впоследствии наши налоговые юристы обжаловали акты налоговой инспекции (обжалование решений налоговой) в Арбитражном суде, суд частично удовлетворил наши требования. При этом арбитражным судом были применены обеспечительные меры в виде приостановки решения ИФНС. Однако налоговая инспекция вынесла и другие решения (за другими номерами) и, пользуясь тем, что они не приостановлены, взыскала с организации денежные средства (после вынесения решения суда денежные средства были возвращены). Данное налоговое дело в Арбитражном суде (Судебное разбирательство по нему) длилось два года. При этом, несмотря на то, что представители ИФНС вне зала суда признавали необоснованность начисления и взыскания сумм налогов, в зале суда они категорически настаивали на своей правоте (2009 – 2011 гг.).

- Наш налоговый юрист осуществил правовую экспертизу ситуации, связанной с неуплатой НДС при вывозе товаров в Республику Беларусь, ранее импортированных в РФ, и оспаривание решения налоговой инспекции в Арбитражном суде (2007 г.)

- Наши налоговые юристы подготовили и подали заявление в Арбитражный суд об оспаривании Решения ИФНС по результатам налоговой проверки. Также наш налоговый юрист осуществил ведение налогового дела в Арбитражном суде. Дело длилось более полутора лет и налоговая инспекция не могла взыскать доначисленные суммы налога.

- Наш налоговый адвокат (налоговый юрист) провел правовую экспертизу юридической ситуации документов, включая решения ИФНС по результатам налоговой проверки, в части взыскания через арбитражный суд Московской области штрафа Пенсионным Фондом.

- Налоговые юристы осуществили обжалование решений ФНС. Так, наши налоговые юристы подготовили и подали заявление в Арбитражный суд об оспаривании Решения ИФНС (в том числе было осуществлено и обжалование акта налоговой в арбитраж). Защита интересов клиента в Арбитражном суде осуществлялась более года и налоговая инспекция не могла взыскать доначисленные суммы налога.